史上最全的现金流量表的编制方法及计算公式！ (一)

史上最全的现金流量表的编制方法及计算公式！

贡献者回答史上最全的现金流量表的编制方法及计算公式

现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况。以下是现金流量表的编制方法及详细计算公式：

一、主表编制方法及计算公式

（一）经营活动产生的现金流量净额

销售商品、提供劳务收到的现金

计算公式：利润表中主营业务收入×(1+税率)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

说明：此公式考虑了主营业务收入、其他业务收入以及应收项目的变动，同时扣除了坏账准备的影响。

收到的税费返还

计算公式：(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

说明：反映了企业收到的税费返还情况。

收到的其他与经营活动有关的现金

计算公式：营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（或采用倒挤法）

说明：此项目通常根据明细账簿数据填列，或采用倒挤法计算。

购买商品、接受劳务支付的现金

计算公式：〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+税率)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

说明：此公式考虑了主营业务成本、存货变动以及应付项目的变动。

支付给职工以及为职工支付的现金

计算公式：“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中相关项目+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

说明：反映了企业支付给职工的工资、福利等费用。

支付的各项税费

计算公式：“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

说明：此项目反映了企业实际缴纳的各种税金和附加税。

支付的其他与经营活动有关的现金

计算公式：营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除相关项目)+营业费用、成本及制造费用(剔除相关项目)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款

说明：此项目通常根据明细账簿数据填列。

（二）投资活动产生的现金流量净额

收回投资所收到的现金

计算公式：(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

说明：反映了企业收回的投资款项。

取得投资收益所收到的现金

计算公式：利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

说明：此项目反映了企业因投资而收到的现金收益。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

计算公式：“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

说明：反映了企业处置长期资产所收到的现金净额。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

计算公式：(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

说明：此项目反映了企业在购建长期资产方面的现金支出。

投资所支付的现金

计算公式：(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

说明：反映了企业的投资支出情况。

（三）筹资活动产生的现金流量净额

吸收投资所收到的现金

计算公式：(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

说明：反映了企业通过发行股票、债券等方式筹集到的现金。

借款收到的现金

计算公式：(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

说明：反映了企业通过借款方式筹集到的现金。

偿还债务所支付的现金

计算公式：(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

说明：反映了企业偿还债务所支付的现金。

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

计算公式：应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

说明：反映了企业向股东分配股利、利润以及偿付利息所支付的现金。

二、补充资料编制方法及计算公式

（一）现金及现金等价物的净增加额

计算公式：现金的期末余额-现金的期初余额说明：反映了企业现金及现金等价物的净增加情况。

（二）经营活动产生的现金流量净额（补充资料）

该部分项目通常根据利润表、资产负债表及相关明细账簿数据填列，用于验证主表中经营活动产生的现金流量净额的准确性。

三、其他财务指标及计算公式（用于财务报表分析）

偿债能力分析

流动比率=流动资产/流动负债×100%

速动比率=速动资产/流动负债×100%

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

资本状况分析

资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益×100%

资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%

盈利能力分析

主营业务毛利率=毛利/主营业务收入×100%

主营业务净利率=净利润/主营业务收入×100%

净资产收益率=净利润/平均所有者权益×100%

运营效率分析

应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额

存货周转率=销售成本/平均存货

总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

内容涵盖了现金流量表的编制方法及详细计算公式，以及部分用于财务报表分析的财务指标及计算公式。在实际操作中，企业应结合自身的业务特点和实际情况进行编制和分析。

现金流量表的编制方法及计算公式，太全了！ (二)

贡献者回答现金流量表的编制方法及计算公式

现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况。其编制方法主要基于直接法和间接法，以下将详细阐述现金流量表的编制方法及计算公式。

一、主表的编制方法及计算公式

（一）经营活动产生的现金流量净额

销售商品、提供劳务收到的现金

计算公式：销售商品、提供劳务收到的现金 = 利润表中主营业务收入 × (1+税率) + 利润表中其他业务收入 + (应收票据期初余额 - 应收票据期末余额) + (应收账款期初余额 - 应收账款期末余额) + (预收账款期末余额 - 预收账款期初余额) - 计提的应收账款坏账准备期末余额

说明：此公式考虑了主营业务收入、其他业务收入以及应收项目的变动情况，同时扣除了坏账准备的影响。

收到的税费返还

计算公式：收到的税费返还 = (应收补贴款期初余额 - 应收补贴款期末余额) + 补贴收入 + 所得税本期贷方发生额累计数

说明：此公式反映了企业收到的税费返还情况，包括应收补贴款的变动、补贴收入以及所得税的退还。

收到的其他与经营活动有关的现金

计算公式（公式一）：收到的其他与经营活动有关的现金 = 营业外收入相关明细本期贷方发生额 + 其他业务收入相关明细本期贷方发生额 + 其他应收款相关明细本期贷方发生额 + 其他应付款相关明细本期贷方发生额 + 银行存款利息收入

计算公式（公式二）：收到的其他与经营活动有关的现金 = 补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” - {(1+2)-(4+5+6+7)}（倒挤法）

说明：公式一根据各项明细账的贷方发生额计算，而公式二则通过倒挤法得出，两者结果应相近。

购买商品、接受劳务支付的现金

计算公式：购买商品、接受劳务支付的现金 = [利润表中主营业务成本 + (存货期末余额 - 存货期初余额)] × (1+税率) + 其他业务支出(剔除税金) + (应付票据期初余额 - 应付票据期末余额) + (应付账款期初余额 - 应付账款期末余额) + (预付账款期末余额 - 预付账款期初余额)

说明：此公式考虑了主营业务成本、存货变动以及应付项目的变动情况。

支付给职工以及为职工支付的现金

计算公式：支付给职工以及为职工支付的现金 = “应付工资”科目本期借方发生额累计数 + “应付福利费”科目本期借方发生额累计数 + 管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金” + 成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

说明：此公式反映了企业支付给职工的工资、福利费以及各项社会保险费用。

支付的各项税费

计算公式：支付的各项税费 = “应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数 + “其他应交款”各明细账户借方数 + “管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数 + “其他业务支出”中有关税金项目

说明：此公式反映了企业实际缴纳的各种税金和附加税。

支付的其他与经营活动有关的现金

计算公式：支付的其他与经营活动有关的现金 = 营业外支出(剔除固定资产处置损失) + 管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金等) + 营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费等) + 其他应收款本期借方发生额 + 其他应付款等

说明：此公式考虑了营业外支出、管理费用、营业费用及制造费用中与经营活动相关的部分。

（二）投资活动产生的现金流量净额

收回投资所收到的现金

计算公式：收回投资所收到的现金 = (短期投资期初数 - 短期投资期末数) + (长期股权投资期初数 - 长期股权投资期末数) + (长期债权投资期初数 - 长期债权投资期末数)

说明：此公式反映了企业收回投资的情况。

取得投资收益所收到的现金

计算公式：取得投资收益所收到的现金 = 利润表投资收益 - (应收利息期末数 - 应收利息期初数) - (应收股利期末数 - 应收股利期初数)

说明：此公式反映了企业取得的投资收益情况。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

计算公式：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = “固定资产清理”的贷方余额 + (无形资产期末数 - 无形资产期初数) + (其他长期资产期末数 - 其他长期资产期初数)

说明：此公式反映了企业处置长期资产所收回的现金净额。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

计算公式：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 = (在建工程期末数 - 在建工程期初数)(剔除利息) + (固定资产期末数 - 固定资产期初数) + (无形资产期末数 - 无形资产期初数) + (其他长期资产期末数 - 其他长期资产期初数)

说明：此公式反映了企业购建长期资产所支付的现金情况。

投资所支付的现金

计算公式：投资所支付的现金 = (短期投资期末数 - 短期投资期初数) + (长期股权投资期末数 - 长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失) + (长期债权投资期末数 - 长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

说明：此公式反映了企业投资所支付的现金情况。

（三）筹资活动产生的现金流量净额

吸收投资所收到的现金

计算公式：吸收投资所收到的现金 = (实收资本或股本期末数 - 实收资本或股本期初数) + (应付债券期末数 - 应付债券期初数)

说明：此公式反映了企业吸收投资所收到的现金情况。

借款收到的现金

计算公式：借款收到的现金 = (短期借款期末数 - 短期借款期初数) + (长期借款期末数 - 长期借款期初数)

说明：此公式反映了企业借款所收到的现金情况。

偿还债务所支付的现金

计算公式：偿还债务所支付的现金 = (短期借款期初数 - 短期借款期末数) + (长期借款期初数 - 长期借款期末数)(剔除利息) + (应付债券期初数 - 应付债券期末数)(剔除利息)

说明：此公式反映了企业偿还债务所支付的现金情况。

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

计算公式：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 = 应付股利借方发生额 + 利息支出 + 长期借款利息 + 在建工程利息 + 应付债券利息 - 预提费用中“计提利息”贷方余额 - 票据贴现利息支出

说明：此公式反映了企业分配股利、利润或偿付利息所支付的现金情况。

二、补充资料的编制方法及计算公式

（一）现金及现金等价物的净增加额

计算公式：现金及现金等价物的净增加额 = 现金的期末余额 - 现金的期初余额说明：此公式反映了企业现金及现金等价物的净增加情况。其中，现金的期末余额和期初余额分别取自资产负债表中的“货币资金”项目。

（二）经营活动产生的现金流量净额（补充资料）

该部分主要通过间接法编制，即通过净利润加上或减去一系列调整项目来得出经营活动产生的现金流量净额。调整项目包括但不限于计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用的减少（或增加）、预提费用增加（或减少）、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（或收益）、财务费用、投资损失（或收益）、递延税款贷项（或借项）、存货的减少（或增加）、经营性应收项目的减少（或增加）以及经营性应付项目的增加（或减少）等。

三、财务报表分析公式

此外，在编制现金流量表的同时，还可以利用相关公式进行财务报表分析，以评估企业的偿债能力、资本状况以及盈利能力等。这些公式包括但不限于流动比率、速动比率、资产负债率、资本保值增值率、资本积累率、主营业务毛利率、主营业务净利率、资产净利率、净资产收益率等。

综上所述，现金流量表的编制方法及计算公式涉及多个方面，需要仔细分析并准确计算。通过编制现金流量表，企业可以清晰地了解自身的现金流入和流出情况，为经营决策和财务管理提供重要依据。

太实用了！手把手教你现金流量表分析及编制，附现金流量表公式 (三)

贡献者回答现金流量表分析及编制指南

现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它展示了企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况，以及这些现金流动如何受到经营活动、投资活动和融资活动的影响。以下将详细介绍现金流量表的分析步骤、编制方法及常用公式。

一、现金流量表的分析步骤

流入、流出原因的分析：

识别并分类现金流入和流出的主要来源，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。

分析现金流入和流出的变化趋势，以及它们与业务活动的关系。

偿债能力分析：

通过计算现金比率、现金流量比率等指标，评估企业的短期偿债能力。

分析企业是否有足够的现金来支付即将到期的债务。

利润质量的分析：

对比净利润和经营活动产生的现金流量净额，评估企业利润的现金含量。

分析企业是否通过非经常性项目（如出售资产）来增加利润。

适应能力与变现能力分析：

评估企业在面对市场变化或突发事件时，能否迅速调整现金流入和流出以维持运营。

分析企业资产的变现能力，即资产能否在需要时迅速转换为现金。

企业未来状况分析：

结合企业的发展战略和市场环境，预测未来现金流量的变化趋势。

分析企业是否有足够的现金来支持未来的投资和扩张计划。

二、现金流量表的编制方法

现金流量表的编制通常遵循以下步骤：

确定现金及现金等价物的范围：

现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

划分现金流量类别：

经营活动产生的现金流量：如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。

投资活动产生的现金流量：如购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等。

融资活动产生的现金流量：如吸收投资收到的现金，偿还债务支付的现金等。

编制调整分录：

根据权责发生制原则编制的利润表和资产负债表，需要调整为收付实现制原则下的现金流量表。

这通常涉及对净利润进行调整，以反映非现金项目（如折旧、摊销）和现金等价物变动的影响。

编制现金流量表：

根据调整分录和现金流量类别，编制现金流量表的正表和补充资料。

正表展示各类现金流量的具体金额和流向，补充资料则提供关于现金流量表编制方法和重要项目的额外信息。

三、现金流量表常用公式

以下是一些在现金流量表编制和分析中常用的公式：

现金流入总额 = 经营活动现金流入 + 投资活动现金流入 + 融资活动现金流入现金流出总额 = 经营活动现金流出 + 投资活动现金流出 + 融资活动现金流出现金流量净额 = 现金流入总额 - 现金流出总额现金比率 = 现金及现金等价物 / 流动负债现金流量比率 = 经营活动产生的现金流量净额 / 流动负债这些公式有助于量化企业的现金流量状况，并评估其偿债能力和利润质量。

四、现金流量表图片展示

以下是现金流量表相关内容的图片展示，有助于更直观地理解现金流量表的结构和内容：

通过步骤和公式的应用，企业可以更有效地分析和编制现金流量表，从而为其决策提供有力的支持。

不可不知的7种现金流量表编制方法，你会几种？ (四)

贡献者回答不可不知的7种现金流量表编制方法，我会全部7种。下面是对这7种方法的详细阐述：

一、直接法分析填列法

定义：直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

特点：起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。在分析的过程中要剔除账务处理的因素。

工作底稿法

定义：以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

编制程序：将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。

对本期经济业务进行分析并编制调整分录。

将调整分录过入工作底稿相应部分。

核对调整分录，满足勾稽关系。

根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。

T型账户法

定义：以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

特点：实质与工作底稿法一样，只是形式不一样。

公式法

定义：从分析填列法派生出来的一种方法，现金流量表主表的每一个项目都有独特的计算公式。

特点：这些计算公式适用于各类企业，不同的企业因为其行业特点，会有独特的经济业务，在应用公式时只需对公式做略微的调整即可。

简易编制法

定义：财务人员在平时做记账凭证时，同步做现金流量类别的判断，根据经济业务同步编制现金流量表、资产负债表、利润表。

特点：将账务处理和现金流量表主表、补充资料的编制融为一体，编制质量很高。

EXCEL编制法

定义：根据现金流量表每一个项目的计算公式和现金流量表的勾稽关系，通过在EXCEL表格中设置公式来完成现金流量表的编制。

特点：利用EXCEL的公式和数据处理功能，提高编制效率和准确性。

货币资金类账簿分析填列法

定义：分析“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”日记账来编制现金流量表。

特点：需要在“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”一级科目下设置二级科目、三级科目，适用于收现、付现业务不多的小微企业。

二、间接法定义：以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。特点：起点是“净利润”，终点是“经营活动现金流量净额”，反映企业实现的“净利润”的质量。间接法比直接法更难理解，难在各个调整项目不好理解，取数也容易出错。

综上所述，这7种现金流量表的编制方法各有特点，适用于不同的企业规模和业务类型。在实际应用中，需要根据企业的具体情况选择合适的方法进行编制。

看完本文，相信你已经得到了很多的感悟，也明白跟现金流量表这些问题应该如何解决了，如果需要了解其他的相关信息，请点击典诚律网的其他内容。