化妆品在哪个环节征收消费税 (一)

化妆品在哪个环节征收消费税

贡献者回答法律分析:1、生产环节:纳税人生产的应税消费品,由生产者销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税;用于其他方面的,移送使用时纳税。委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代扣代缴。2、进口环节:纳税人进口的应税消费品,由进口报关者,报关进口时纳税。3、批发环节:烟草在批发环节交纳5的消费税。烟草(批发)销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位,那么烟草(批发)销售企业,要再征一道5的从价消费税。4、零售环节:金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。

法律依据:根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税。第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品),应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。

2019年注册税务师考试试题每日一练(3.31) (二)

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注册税务师《税法一》每日一练:消费税纳税人(3.31)

多选题

下列关于消费税纳税人的说法,正确的有()。

A、零售金银首饰的纳税人是消费者

B、委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

C、携带卷烟入境的纳税人是携带者

D、邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E、批发卷烟的纳税人是生产企业

【答案】

CD

【解析】

零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工化妆品的纳税人是委托方;批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。

注册税务师《税法二》每日一练:企业所得税(3.31)

多选题

下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的表述中,不正确的有()。

A、总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税

B、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分,在每月或季度终了后15日内就地申报预缴

C、上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税

D、汇总纳税企业可以核定征收企业所得税

E、新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税

【答案】

AD

【解析】

选项A,总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地分摊缴纳企业所得税;选项D,汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。

注册税务师《财务与会计》每日一练:计税基础(3.31)

多选题

下列有关计税基础与暂时性差异的说法中,正确的有()。

A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元,税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除,则该项负债的计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异100万元

B、企业收到客户的一笔款项80万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的计税基础为0,产生应纳税暂时性差异

C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元,税法规定本月能够扣除280万元,剩余20万元不允许税前扣除,则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元,不产生暂时性差异

D、企业本月支付违规罚款100万元,税法规定违规罚款不得税前扣除,则该项负债的计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异

E、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值上升确认递延所得税负债,对应的科目为其他综合收益

【答案】

ACE

【解析】

选项B,预收账款的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,违约罚款不允许税前扣除,负债的计税基础=100-未来期间允许税前扣除的金额0=100,账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异。

注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练:累犯、缓刑、假释(3.31)

单选题

甲因犯骗取出口退税罪被判处5年有期徒刑。刑满释放后第3年,甲又因犯危险驾驶罪被判处拘役3个月。下列关于甲的行为是否构成累犯、是否可以适用缓刑、假释的说法中,正确的是()。

A、构成累犯,可以适用假释

B、构成累犯,可以适用缓刑

C、不构成累犯,可以适用假释

D、不构成累犯,可以适用缓刑

【答案】

D

【解析】

本题考核累犯、缓刑、假释的适用对象。构成一般累犯要求前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑的刑罚。甲犯后罪被判处拘役3个月,不构成累犯。缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子,符合条件的,可以宣告缓刑。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。甲可以适用缓刑,但不能适用假释。

注册税务师《涉税服务实务》每日一练:档案管理(3.31)

多选题

下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定,正确的有()。

A、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所,客户无权获取业务工作底稿的内容

B、税务师事务所的业务档案,应当自提交结果之日起至少保存10年

C、项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

D、业务工作底稿编制应当真实、全面,签字手续应当完备

E、对同一客户不同的委托业务,应当分别归整业务档案

【答案】

BDE

【解析】

选项A,业务工作底稿的所有权属于税务师事务所,税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿;选项C,项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

委托加工的核算(含增值税和消费税) (三)

贡献者回答企业进行委托加工时,需根据基本规定设置“委托加工物资”科目,核算委托加工物资的实际成本,包括加工耗用物资成本、支付加工费用、运杂费以及税费。受托方确认辅助材料和人工为自身存货,收取费用确认收入,并按13%缴纳增值税。对于受托加工应税消费品,应代收代缴消费税。消费税的纳税人是委托方,受托方仅收取加工费。

以甲公司委托乙公司加工高档化妆品A为例,发出材料成本4000元,加工费800元,乙公司同类高档化妆品A售价8000元。乙公司开具13%增值税专用发票,甲公司会计处理如下:

发出原材料:借记“委托加工物资”4000元,贷记“原材料”4000元。

确认加工费用与消费税:借记“委托加工物资”800元(加工费),“应交税费—应交消费税”1200元(8000元×15%),贷记“应付账款”2104元(800+1200+104元)。 提回高档化妆品A时,借记“原材料”4800元,贷记“委托加工物资”4800元。销售时,借记“银行存款”45200元,贷记“主营业务收入”40000元,“应交税费—应交增值税(销项税额)”5200元,借记“主营业务成本”16000元,贷记“库存商品”16000元。借记“税金及附加”6000元,贷记“应交税费—应交消费税”6000元。实际缴纳消费税时,借记“应交税费—应交消费税”4800元,贷记“银行存款”4800元。

在委托加工情形下,消费税的处理需遵照税法规定。若委托方收回后对外销售或用于连续生产应税消费品,并符合特定条件,可以抵扣已代收代缴的消费税。具体抵扣情形包括:外购或委托加工收回的应税消费品连续生产特定范围的应税消费品。抵扣范围包括卷烟、珠宝、化妆品、木制一次性筷子、实木地板、成品油、高尔夫球杆、鞭炮、焰火等。

通过流程,企业可以完整地进行委托加工物资的核算,同时确保消费税的正确处理与缴纳。请注意,信息仅供参考,具体操作需遵循当地税法规定。

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